Налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте

Налоговые каникулы — это законная возможность для впервые зарегистрированных ИП не платить налог по УСН или патенту в течение двух налоговых периодов. Разберём, кто имеет на них право в 2026 году, какие условия нужно соблюсти и как не потерять льготу из-за формальной ошибки.

Что такое налоговые каникулы и кому они положены

Налоговые каникулы — это применение ставки 0 процентов по налогу при УСН или стоимости патента. Льгота введена статьями 346.20 и 346.50 Налогового кодекса РФ и действует, если её ввёл конкретный субъект федерации своим законом. Федерация лишь даёт регионам право, а конкретные условия (виды деятельности, лимиты по выручке и сотрудникам) каждый регион устанавливает сам.

Право на каникулы есть только у тех ИП, кто:

• зарегистрирован впервые после вступления в силу регионального закона о каникулах;
• применяет УСН либо патентную систему (ПСН);
• ведёт деятельность в производственной, социальной, научной сфере, в сфере бытовых услуг населению или (в ряде регионов) в гостиничном бизнесе;
• получает от льготного вида деятельности не менее 70 процентов всех доходов.

Важно: «впервые зарегистрированный» означает, что у вас раньше никогда не было статуса ИП. Если вы закрылись и открылись снова после введения регионального закона — в большинстве регионов и судебной практики это тоже считается «впервые». Уточняйте позицию своей налоговой.

Срок действия льготы

Каникулы предоставляются на два налоговых периода подряд и непрерывно. Прерваться они не могут: если первый год вы пропустили, второй раз начать «с нуля» нельзя.

Пример. ИП Петров зарегистрировался 1 ноября 2025 года и сразу перешёл на УСН. Первый налоговый период — остаток 2025 года (ноябрь–декабрь), второй — весь 2026 год. То есть фактически каникулы выгоднее начинать в начале года, чтобы не «сжечь» первый период за пару месяцев.

Особенности для патента

На ПСН выгоднее сразу брать патент на максимально длинный срок (до 12 месяцев в пределах календарного года). Два коротких патента, идущих подряд без разрыва, дают полную льготу. А вот разрыв между патентами обнуляет право на второй льготный период.

Условия и лимиты в 2026 году

Регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения. Чаще всего встречаются:

1. Лимит по средней численности работников — например, до 15 человек.
2. Лимит по доходу — нередко ниже федерального потолка УСН. Регион может ограничить, скажем, доходом до 50–60 млн ₽ в год.
3. Конкретный перечень ОКВЭД, попадающих под льготу.

Федеральные лимиты УСН тоже никто не отменял: для сохранения права на спецрежим доход должен оставаться в установленных рамках (в 2026 году ориентируйтесь на актуальный потолок, его значения ежегодно индексируются — уточняйте актуальные цифры). Превышение лимита означает потерю не только каникул, но и самого УСН.

Ключевое условие по доле дохода:

Не менее 70 процентов доходов ИП за налоговый период должны приходиться на льготный вид деятельности.

Если вы, например, оказываете бытовые услуги (льгота) и параллельно перепродаёте товар (не льгота), и торговля даёт больше 30 процентов выручки, право на нулевую ставку теряется за весь период.

Как оформить каникулы

Отдельного «заявления на каникулы» в законодательстве нет. Льгота заявляется в рамках обычных процедур.

На УСН

• При регистрации подайте уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1) — в момент постановки на учёт или в течение 30 дней.
• По итогам года сдайте декларацию по УСН, указав налоговую ставку 0 процентов.
• Авансовые платежи в течение года при нулевой ставке не платятся, но книгу учёта доходов и расходов вести нужно.

На патенте

• В заявлении на патент (форма 26.5-1) укажите ставку 0 процентов и реквизиты регионального закона, дающего право на льготу.
• Налоговая выдаст патент со стоимостью 0 ₽.

Совет: при подаче заявления на патент лучше прямо сослаться на статью и пункт регионального закона — это снижает риск отказа и лишних вопросов.

Что не освобождается даже на каникулах

Нулевая ставка касается только налога по УСН или стоимости патента. Всё остальное платить придётся:

• Страховые взносы за себя — фиксированные взносы ИП платятся в полном объёме (ориентируйтесь на актуальную сумму на 2026 год, она индексируется ежегодно).
• Страховые взносы за сотрудников, если они есть.
• НДФЛ за работников как налоговый агент.
• Имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество по кадастру).

То есть «ноль налогов» — это про основной налог режима, а не про все обязательства бизнеса сразу.

Типичные ошибки

• Поздняя регистрация в конце года. Первый налоговый период «сгорает» за месяц-два. Если есть выбор — стартуйте в январе.
• Смешанная выручка. Допускаете больше 30 процентов дохода от нельготной деятельности — теряете ставку 0 процентов задним числом.
• Разрыв между патентами. Любой перерыв обнуляет право на второй льготный период.
• Игнорирование взносов. Предприниматели расслабляются и не платят фиксированные взносы — а это отдельная обязанность.
• Нет регионального закона. В вашем субъекте льготы может просто не быть или срок её действия мог истечь — проверяйте действующую редакцию закона.

Вывод

Налоговые каникулы — реальная экономия для нового ИП на УСН или патенте, но право на них держится на трёх китах: впервые зарегистрированный статус, льготный вид деятельности с долей дохода от 70 процентов и наличие действующего регионального закона. Внимательно проверьте свой ОКВЭД, региональные лимиты и сроки — и стартуйте в начале года, чтобы взять максимум.

DocsFlow помогает не упустить льготу на практике: ведёт учёт доли «льготной» выручки, формирует счета, УПД и договоры и напоминает о платежах по взносам в налоговом календаре, чтобы каникулы не обернулись штрафом за забытое обязательство.