Авансовые платежи по УСН: как рассчитать и когда платить

Авансовые платежи по УСН — это не отдельный налог, а части годового налога, которые вы платите по итогам каждого квартала. Разберёмся, как их посчитать на обоих объектах налогообложения, когда перечислять и как законно уменьшить сумму.

Что такое авансовые платежи и зачем они нужны

Упрощённая система предполагает, что налог считается нарастающим итогом с начала года. Государство не ждёт всю сумму в конце — оно требует вносить авансы поквартально, а итоговый расчёт делается уже в декларации.

Платить авансы обязаны все, кто применяет УСН, — и ИП, и ООО. Это касается обоих объектов:

• «Доходы» — ставка обычно 6% (регион может снизить до 1%);
• «Доходы минус расходы» — обычно 15% (регион может снизить до 5%).

Конкретные ставки зависят от региона и вида деятельности, поэтому всегда уточняйте актуальные значения для вашего ОКВЭД и субъекта РФ.

Сроки уплаты авансов в 2026 году

Авансы платятся за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Четвёртого аванса нет — вместо него по итогам года вносится остаток налога.

Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Уплата идёт через единый налоговый счёт (ЕНС), поэтому важно, чтобы к сроку на счёте было достаточно средств, а уведомление об исчисленной сумме подано вовремя (как правило, до 25-го числа месяца уплаты).

Как рассчитать аванс на объекте «Доходы»

Алгоритм для ставки 6%:

1. Посчитайте доходы нарастающим итогом с 1 января по конец отчётного периода.
2. Умножьте на ставку (например, 6%).
3. Вычтите уплаченные страховые взносы и больничные в пределах лимита.
4. Вычтите авансы, уже уплаченные за предыдущие периоды этого года.

Пример расчёта

ИП Петров (вымышленный, ИНН 7700000001) на УСН «Доходы», ставка 6%, работников нет.

• Доход за 1 квартал — 500 000 ₽. Налог: 500 000 × 6% = 30 000 ₽.
• Фиксированные взносы, уменьшающие аванс, — 12 000 ₽.
• Аванс к уплате за 1 квартал: 30 000 − 12 000 = 18 000 ₽.

Важная деталь: ИП без работников уменьшает аванс на взносы вплоть до нуля. ИП и ООО с работниками — не более чем на 50% суммы налога. Точные правила и лимиты взносов уточняйте на текущий год.

Как рассчитать аванс на объекте «Доходы минус расходы»

Здесь налоговая база — это разница между доходами и подтверждёнными расходами:

1. Доходы нарастающим итогом минус расходы нарастающим итогом.
2. Умножьте результат на ставку (например, 15%).
3. Вычтите авансы за предыдущие периоды года.

Пример расчёта

Компания «Ромашка» (вымышленный ОГРН 1107700000001), УСН 15%.

• Доходы за полугодие — 4 000 000 ₽, расходы — 3 000 000 ₽.
• База: 4 000 000 − 3 000 000 = 1 000 000 ₽.
• Налог: 1 000 000 × 15% = 150 000 ₽.
• Аванс за 1 квартал был 40 000 ₽.
• Аванс за полугодие: 150 000 − 40 000 = 110 000 ₽.

На этом объекте страховые взносы не вычитаются из налога напрямую — они уже учтены в составе расходов.

Про минимальный налог

На объекте «Доходы минус расходы» по итогам года считается минимальный налог — обычно 1% от доходов. Если он больше рассчитанного налога, платится минимальный. Авансы при этом засчитываются в счёт минимального налога. В течение года минимальный налог по кварталам не считается — только по итогам года.

Частые ошибки при расчёте авансов

• Считают за квартал, а не нарастающим итогом. Правильно — всегда с начала года, потом вычитать ранее уплаченное.
• Забывают подать уведомление по ЕНС. Без него ФНС не сможет распределить деньги, и появятся пени.
• На «Доходах» уменьшают аванс на ещё не уплаченные взносы. Для уменьшения важен факт, что взносы относятся к нужному периоду.
• Путают сроки годового платежа для ИП (28 апреля) и ООО (28 марта).

Что грозит за просрочку

Если аванс уплачен с опозданием, начисляются пени за каждый день просрочки (исходя из ключевой ставки ЦБ). Штрафа именно за неуплату аванса нет — он возможен только за неуплату налога по итогам года. Тем не менее копить долги по авансам не стоит: пени растут, а отрицательное сальдо ЕНС может привести к взысканию.

Короткий чек-лист

1. Определите свой объект и ставку (уточните региональную).
2. Считайте доходы (и расходы) нарастающим итогом.
3. Примените вычеты: взносы — на «Доходах», расходы — на «Доходах минус расходы».
4. Вычтите ранее уплаченные авансы.
5. Подайте уведомление по ЕНС и заплатите до 28-го числа.

Авансовые платежи по УСН — несложная, но требующая дисциплины процедура: главное не пропускать сроки и корректно вести учёт доходов и расходов. DocsFlow помогает автоматизировать это: ведёт учёт выручки и документов, формирует счета и УПД, а налоговый календарь заранее напоминает о сроках авансов, чтобы вы не платили пени.