Минимальный налог на УСН 15%: когда и сколько платить

Минимальный налог — главная особенность УСН «доходы минус расходы», о которой забывают чаще всего. Даже если бизнес сработал в убыток, заплатить государству всё равно придётся. Разберём, когда возникает минимальный налог, как его посчитать, что делать с авансами и разницей.

Что такое минимальный налог

На УСН 15% обычный налог считается с разницы между доходами и расходами. Но Налоговый кодекс устанавливает «пол»: по итогам года вы не можете заплатить меньше 1% от всех доходов, независимо от того, сколько у вас было расходов.

Формально это работает так. По окончании года вы рассчитываете две суммы:

1. Обычный налог = (Доходы − Расходы) × ставка (базовая 15%, в регионах может быть ниже).
2. Минимальный налог = Доходы × 1%.

К уплате идёт бо́льшая из них. Если обычный налог оказался меньше минимального — платите минимальный. Если больше — платите обычный.

Важно: минимальный налог считается только по итогам года. Внутри года, при расчёте квартальных авансов, вы его не применяете — авансы платятся по обычной формуле.

Когда возникает минимальный налог

Минимальный налог появляется в двух типичных ситуациях:

• Убыток. Расходы превысили доходы, обычный налог равен нулю, но 1% с выручки заплатить нужно.
• Низкая прибыль. Прибыль есть, но небольшая, и 15% от неё оказались меньше 1% от всей выручки.

Простой ориентир: минимальный налог «включается», когда рентабельность (доля прибыли в выручке) опускается ниже определённого порога. При ставке 15% это происходит, когда прибыль составляет меньше примерно 6,7% от доходов — тогда 15% от прибыли становятся меньше 1% от выручки.

Числовой ориентир

Цифры в таблице приведены для иллюстрации механики при ставке 15%. Если в вашем регионе действует пониженная ставка, порог смещается, поэтому актуальную ставку уточняйте по региональному закону.

Как рассчитать: пример

Возьмём условное ИП Петров на УСН 15%.

• Доходы за год: 8 000 000 ₽
• Расходы за год: 7 600 000 ₽
• Прибыль: 400 000 ₽

Считаем:

1. Обычный налог: (8 000 000 − 7 600 000) × 15% = 400 000 × 15% = 60 000 ₽.
2. Минимальный налог: 8 000 000 × 1% = 80 000 ₽.

Минимальный налог больше, значит к уплате за год — 80 000 ₽. Бизнес заработал немного, но из-за низкой маржи попал под минимальный платёж.

Теперь убыточный сценарий для условной компании «Ромашка»:

• Доходы: 5 000 000 ₽
• Расходы: 5 300 000 ₽ (убыток 300 000 ₽)
• Обычный налог: 0 ₽
• Минимальный налог: 5 000 000 × 1% = 50 000 ₽ к уплате.

Авансы и минимальный налог

Частый вопрос: «Я весь год платил авансы по обычной формуле, а в итоге вышел минимальный налог — деньги пропадут?» Нет.

Уплаченные в течение года авансовые платежи засчитываются в счёт минимального налога. С переходом на единый налоговый счёт (ЕНС) зачёт происходит в рамках общего сальдо автоматически — отдельное заявление о зачёте подавать не нужно. Доплатить по итогам года придётся только разницу.

Пример. За год начислен минимальный налог 80 000 ₽. В течение года уплачено авансов на 50 000 ₽. К доплате по итогам года: 80 000 − 50 000 = 30 000 ₽.

Если авансов уплачено больше минимального налога, образуется положительное сальдо ЕНС — его можно вернуть или оставить в счёт будущих платежей.

Разница между минимальным и обычным налогом

Ещё одна льгота, о которой многие не знают. Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом, рассчитанным за тот же год, можно включить в расходы следующих лет. А если по году был убыток, его тоже разрешено переносить на будущее (в пределах 10 лет).

Для ИП Петрова из примера выше разница составит: 80 000 (минимальный) − 60 000 (обычный) = 20 000 ₽. Эту сумму он сможет учесть в расходах в одном из следующих лет, уменьшив будущую налоговую базу.

Это означает, что переплата по минимальному налогу не «сгорает» — она работает на снижение налога в перспективе. Главное — не потерять учёт этих сумм и иметь подтверждающие документы.

Сроки уплаты

Минимальный налог платится в те же сроки, что и обычный годовой налог по УСН:

• ИП — как правило, до 28 апреля года, следующего за отчётным.
• ООО — как правило, до 28 марта года, следующего за отчётным.

Платёж идёт на единый налоговый счёт по реквизитам ЕНП (отдельного КБК для минимального налога с 2023 года нет). Конкретные даты смещаются из-за выходных, поэтому актуальные сроки сверяйте по производственному календарю на 2026 год.

Частые ошибки

• Забывают про минимальный налог при убытке. «Прибыли нет — значит, и налога нет» — опасное заблуждение. 1% с выручки заплатить обязательно.
• Думают, что авансы пропадают. Авансы засчитываются, доплачивается только разница.
• Не переносят разницу. Переплату между минимальным и обычным налогом не включают в расходы будущих лет, теряя законную экономию.
• Считают минимальный налог поквартально. Он применяется только по итогам года, авансы платятся по обычной формуле.

Вывод

Минимальный налог на УСН 15% — это 1% от доходов, который вы заплатите, даже если расходы «съели» всю прибыль. По итогам года сравнивайте обычный и минимальный налог, платите бо́льший, не забывайте про зачёт авансов и про право перенести разницу в расходы будущих лет. Поскольку ставки и сроки периодически меняются, конкретные цифры всегда сверяйте с действующей редакцией Налогового кодекса и региональными законами. Вести учёт доходов и расходов, хранить закрывающую первичку и не пропускать сроки годового платежа помогает DocsFlow — с его календарём и автоматическим подсчётом базы минимальный налог не застанет вас врасплох.