НДС на УСН с 2025 года: кто платит и сколько

С 2025 года упрощённая система налогообложения перестала быть «зоной без НДС». Теперь часть упрощенцев становится плательщиками этого налога, и важно заранее понимать, при каком доходе это происходит и какую ставку выгоднее выбрать.

Что изменилось для упрощенцев

Долгое время УСН означала полное освобождение от НДС — это была одна из главных причин выбора спецрежима. С 2025 года правила изменились: теперь НДС зависит от размера годового дохода.

Ключевая идея реформы такая:

• Малый бизнес с небольшими оборотами по-прежнему не платит НДС.
• Бизнес, перешагнувший установленный порог дохода, начинает исчислять НДС наравне с компаниями на общей системе, но с возможностью выбрать пониженную ставку.

Сам режим УСН (доходы или доходы минус расходы) при этом сохраняется — добавляется лишь обязанность по НДС. Конкретные пороговые значения и ставки закреплены в Налоговом кодексе, и их стоит уточнять в актуальной редакции, так как лимиты периодически индексируются.

Кто освобождён от НДС

Главный ориентир — годовой доход. Если он не превышает установленный лимит (ориентировочно 60 млн рублей за год), упрощенец освобождён от НДС автоматически.

Особенности освобождения

• Заявление подавать не нужно — освобождение действует «по умолчанию».
• Счета-фактуры с выделенным НДС, как правило, не выставляются.
• Декларацию по НДС в этом случае обычно не сдают.

Важно следить за накопленным доходом в течение года: как только сумма приближается к порогу, имеет смысл заранее подготовиться к смене статуса. Если доход превысит лимит в середине года, обязанность по НДС возникает уже со следующего месяца.

Ставки НДС для УСН

Когда доход превышает порог освобождения, упрощенец выбирает один из двух вариантов: льготные пониженные ставки или общие ставки.

Пониженные ставки 5% и 7% — это «упрощённый» вариант: меньше налоговая нагрузка на оборот, но нельзя принимать к вычету НДС, уплаченный поставщикам. Общие ставки 20% (и 10% по льготным категориям товаров) дают право на вычет, что выгодно, если у вас много закупок у поставщиков с НДС.

Конкретные границы доходов для каждой ставки уточняйте в действующей редакции НК РФ — они могут индексироваться.

Как выбрать между 5/7% и 20%

Решение зависит от структуры бизнеса:

1. Посчитайте долю расходов с входящим НДС (товары, материалы, услуги от поставщиков на ОСНО).
2. Если эта доля высокая — вычет по ставке 20% может перекрыть разницу, и общая ставка окажется выгоднее.
3. Если расходов с НДС мало (например, услуги, аренда у упрощенцев, зарплата) — обычно выгоднее ставка 5% или 7%.

Выбранный порядок применяется к определённому периоду, поэтому считать стоит заранее, а не в момент превышения лимита.

Пример расчёта

Возьмём условную компанию «Ваша компания» (ИНН 7700000001). За год выручка составила 100 млн рублей — освобождение уже не действует, бизнес становится плательщиком НДС.

Сравним два сценария на квартальной выручке 25 млн рублей:

• Ставка 5% без вычета. НДС к уплате примерно 25 млн × 5% = 1,25 млн рублей. Входящий НДС не учитывается.
• Ставка 20% с вычетом. Допустим, закупки с НДС составили 12 млн рублей, входной НДС — около 2 млн рублей. Тогда к уплате: 25 млн × 20% минус вычет 2 млн = 5 млн минус 2 млн = 3 млн рублей.

В этом упрощённом примере ставка 5% оказывается выгоднее, потому что доля закупок с НДС невелика. Если бы поставщиков с НДС было больше, картина могла бы измениться. Цифры здесь иллюстративные — для вашей ситуации нужен отдельный расчёт.

Что важно сделать на практике

Переход на НДС требует перенастройки документооборота. Основные шаги:

• Отслеживайте доход нарастающим итогом. Это позволит не пропустить момент превышения лимита.
• Решите вопрос со ставкой заранее. Посчитайте оба сценария на реальных данных за прошлый период.
• Настройте счета-фактуры и УПД. При появлении обязанности по НДС документы должны содержать корректную ставку и сумму налога.
• Готовьте декларацию по НДС. Плательщики сдают её ежеквартально в электронном виде.
• Пересмотрите договоры. В условиях стоит явно указать, включает цена НДС или нет, чтобы избежать споров с контрагентами.

Типичные ошибки

• Не заметили превышение лимита и продолжили работать без НДС.
• Выставили цену «без НДС», а потом доначислили его сверху — и потеряли в марже.
• Выбрали ставку 5%, хотя выгоднее было 20% с вычетом (или наоборот).

Вывод

Реформа НДС на УСН не отменяет преимущества спецрежима для малого бизнеса: при доходе до 60 млн рублей в год освобождение сохраняется. Но как только обороты растут, важно вовремя оценить пороги, выбрать оптимальную ставку и перестроить документы. Все актуальные лимиты и ставки уточняйте в действующей редакции НК РФ, поскольку значения индексируются.

DocsFlow помогает не упустить этот переход: сервис ведёт учёт дохода, формирует счета и УПД с корректным НДС, хранит договоры и напоминает о датах в налоговом календаре.