УСН 6% или 15%: как выбрать объект налогообложения

Выбор между УСН «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%) — одно из первых решений предпринимателя, и от него напрямую зависит сумма налога. Разберём, как считать, где находится точка безубыточности и почему важен минимальный налог 1%.

Чем отличаются два объекта УСН

На упрощённой системе налогообложения вы сами выбираете объект — то, с чего считается налог.

• Доходы (6%) — налог платится со всей выручки. Расходы не учитываются, но их не нужно подтверждать документами.
• Доходы минус расходы (15%) — налог платится с разницы между доходами и подтверждёнными расходами.

Базовые ставки — 6% и 15%. Регионы вправе их снижать: для объекта «Доходы» — вплоть до 1%, для «Доходы минус расходы» — до 5%. Уточняйте актуальные значения для вашего региона и вида деятельности, потому что разница бывает решающей.

Точка безубыточности по доле расходов

Главный вопрос — какая доля расходов делает объекты равновыгодными. Сравним налог при базовых ставках.

При объекте «Доходы»: налог равен 6% от выручки.

При объекте «Доходы минус расходы»: налог равен 15% от прибыли, то есть 15% умножить на (выручка минус расходы).

Эти суммы сравняются, когда расходы составляют примерно 60% от выручки. Логика простая:

• если расходы меньше 60% выручки — выгоднее «Доходы» (6%);
• если расходы больше 60% выручки — выгоднее «Доходы минус расходы» (15%);
• около 60% — суммы почти равны, и решает удобство учёта.

Числовой пример

Допустим, у «Вашей компании» выручка за год — 10 000 000 ₽.

• При расходах 5 000 000 ₽ (доля 50%): на «Доходы» налог 600 000 ₽, на «Доходы минус расходы» — 15% от 5 000 000 = 750 000 ₽. Выгоднее 6%.
• При расходах 7 000 000 ₽ (доля 70%): на «Доходы» те же 600 000 ₽, на «Доходы минус расходы» — 15% от 3 000 000 = 450 000 ₽. Выгоднее 15%.

Важная оговорка: для объекта «Доходы» из налога можно вычесть страховые взносы, что фактически снижает эффективную ставку. Поэтому реальная точка безубыточности часто смещается, и считать нужно на своих цифрах.

Минимальный налог 1%

На объекте «Доходы минус расходы» действует особое правило. По итогам года вы считаете две величины:

1. Обычный налог — 15% от прибыли (доходы минус расходы).
2. Минимальный налог — 1% от всех доходов.

В бюджет идёт большая из двух сумм. Это значит, что даже при убытке или нулевой прибыли вы всё равно заплатите 1% с оборота.

Пример: выручка 8 000 000 ₽, расходы 7 800 000 ₽, прибыль 200 000 ₽. Обычный налог — 15% от 200 000 = 30 000 ₽. Минимальный — 1% от 8 000 000 = 80 000 ₽. Заплатить придётся 80 000 ₽.

Разницу между минимальным и обычным налогом в следующем году можно включить в расходы. Поэтому для бизнеса с очень тонкой маржой объект «Доходы минус расходы» теряет часть привлекательности — это стоит закладывать в расчёт.

Какие расходы можно учесть

На объекте «Доходы минус расходы» учитываются не любые траты, а только из закрытого перечня и при условии, что они:

• экономически обоснованы и связаны с бизнесом;
• подтверждены документами (акты, накладные, УПД, чеки);
• фактически оплачены.

Что обычно принимается

• закупка товаров для перепродажи;
• сырьё и материалы;
• зарплата сотрудников и страховые взносы;
• аренда, коммунальные платежи;
• услуги подрядчиков с правильно оформленными документами.

Что часто не принимается

• расходы без подтверждающих документов;
• траты, не указанные в перечне расходов по УСН;
• покупки у поставщиков-«однодневок», которые налоговая может оспорить.

Если значительная часть ваших затрат — это наличные без документов или платежи самозанятым и физлицам без актов, реальная доля принимаемых расходов окажется ниже, чем кажется. Это аргумент в пользу объекта «Доходы».

Алгоритм выбора объекта

Чтобы не гадать, пройдите по шагам:

1. Оцените долю расходов в выручке за реалистичный период.
2. Проверьте, можете ли вы документально подтвердить эти расходы.
3. Сравните налог по обеим схемам на своих цифрах, не забыв про вычет взносов на «Доходах» и минимальный налог на «Доходах минус расходы».
4. Узнайте льготные ставки своего региона — они меняют картину.
5. Учтите трудозатраты на учёт: объект «Доходы минус расходы» требует аккуратного сбора первички.

Помните про лимиты упрощёнки: при превышении порогов по доходу (ориентируйтесь на установленный лимит, его значение ежегодно индексируется — уточняйте актуальные цифры) и по численности сотрудников право на УСН теряется. Также имейте в виду НДС-обязанности, которые в последние годы появились у части упрощенцев при превышении порога выручки.

Вывод

Универсального ответа нет: «Доходы» (6%) выигрывают при низкой доле расходов и простом учёте, «Доходы минус расходы» (15%) — при затратной модели с хорошей документальной базой, но с оглядкой на минимальный налог 1%. Считайте на собственных цифрах и пересматривайте выбор раз в год — сменить объект можно только с 1 января, подав уведомление до 31 декабря.

DocsFlow помогает держать расходную часть в порядке: автоматически формирует счета, УПД и договоры, а налоговый календарь напоминает о сроках авансов и платежей по УСН.