УСН 15% «доходы минус расходы»: как считать и что списывать

УСН 15% «доходы минус расходы» — режим, при котором налог платится не со всей выручки, а с разницы между доходами и расходами. Это выгодно бизнесу с высокой долей затрат: торговле, производству, общепиту. Но у режима есть нюансы — закрытый перечень расходов, требование документов и минимальный налог. Разбираемся по порядку.

Как считается налог

Базовая логика проста: вы берёте все доходы за период, вычитаете подтверждённые расходы и умножаете результат на ставку.

Налог = (Доходы − Расходы) × ставка

Базовая ставка — 15%, но регионы вправе её снижать (в некоторых субъектах она доходит до 5% для отдельных видов деятельности). Поэтому первое, что нужно сделать, — проверить актуальную ставку для вашего региона и вида деятельности, она может отличаться.

Доходы и расходы учитываются «кассовым методом»: доход признаётся в момент поступления денег, а расход — в момент оплаты (и при выполнении прочих условий). Это важно: предоплата клиента — уже доход, а закупленный, но не оплаченный товар расходом ещё не является.

Минимальный налог: ловушка убыточного года

Главная особенность УСН 15% — минимальный налог. По итогам года вы обязаны сравнить две суммы:

1. Налог обычным способом: (Доходы − Расходы) × ставка.
2. Минимальный налог: 1% от доходов.

Платить нужно бо́льшую из них. Это значит, что даже при убытке или нулевой прибыли государство получит 1% с вашей выручки. Поэтому на этом режиме нельзя «обнулить» налог, накрутив расходы, — пол всё равно есть.

Цифры в таблице условны и приведены для иллюстрации механики. Конкретную ставку и порядок расчёта уточняйте по актуальной редакции Налогового кодекса.

Что можно списать в расходы

Ключевое ограничение УСН 15% — расходы признаются по закрытому перечню из Налогового кодекса. Если затраты нет в этом списке, уменьшить базу на неё нельзя, какой бы обоснованной она ни казалась.

К расходам, которые обычно можно учесть, относятся:

• закупка товаров для перепродажи (списываются по мере реализации);
• сырьё и материалы для производства;
• зарплата сотрудников и страховые взносы;
• аренда помещений и оборудования;
• услуги связи, банковское обслуживание, комиссии эквайринга;
• налоги и сборы (кроме самого УСН);
• расходы на бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги.

А вот часть популярных трат списать нельзя или сложно: представительские расходы, штрафы и пени, некоторые виды маркетинга, личные траты предпринимателя. Перед тем как уменьшать базу на спорный расход, проверьте, входит ли он в перечень. Подробнее о том, как законно работать с затратами, — в материале про оптимизацию налоговой базы.

Три условия признания расхода

Чтобы расход уменьшил налог, должны выполняться все условия одновременно:

1. Обоснованность — расход связан с деятельностью и направлен на доход.
2. Документальное подтверждение — есть первичка: акт, УПД, накладная, чек.
3. Оплата — расход фактически оплачен (кассовый метод).

Из-за этих условий критично вовремя собирать закрывающие документы от поставщиков. Если акта нет — оплаченный расход «повиснет» и не уменьшит налог. Поэтому привычка ежемесячно закрывать месяц и сверять документы напрямую экономит вам деньги на налогах.

Авансовые платежи и сроки

УСН платится не раз в год, а авансами по итогам каждого квартала, с финальным расчётом за год. Пропуск аванса грозит пенями, поэтому держите сроки под контролем. Удобно вести налоговый календарь, чтобы заранее видеть даты платежей и не считать налог в последний день. Конкретные сроки уплаты уточняйте по актуальному производственному календарю — они смещаются из-за выходных.

Типичные ошибки на УСН 15%

Учитывать расходы не из перечня. Самая частая и дорогая ошибка. При проверке такие расходы снимут, доначислят налог и пени.

Списывать товар сразу при закупке. Товары для перепродажи списываются по мере реализации, а не в момент оплаты поставщику. Это частая путаница.

Терять первичные документы. Без подтверждения расход не существует для налоговой. Налаживайте документооборот — здесь сильно помогает ЭДО, см. как подключить ЭДО.

Забывать про минимальный налог. Бизнес сработал в ноль, а заплатить всё равно нужно 1% от доходов. Закладывайте это в финансовое планирование.

Как DocsFlow помогает с УСН

DocsFlow ведёт учёт доходов и расходов по каждому юрлицу, подтягивает банковские операции и хранит документы — всё, что нужно для корректного расчёта базы по УСН 15%. Раздел документов помогает не терять закрывающую первичку, а календарь напоминает о сроках авансовых платежей. Это снимает с вас ручную сверку и снижает риск ошибок, из-за которых налоговая может снять расходы.

Коротко

УСН 15% — это налог с разницы между доходами и расходами, но с тремя оговорками: расходы из закрытого перечня, обязательная первичка и минимальный налог 1% от доходов. Считайте по своим цифрам, аккуратно собирайте документы и следите за сроками авансов. Поскольку ставки и правила периодически меняются, актуальные цифры всегда сверяйте с действующей редакцией Налогового кодекса и региональными законами.

Попробовать DocsFlow бесплатно →